Achtergrond
In de zaak Euler Hermes stond de vraag centraal of een kredietverzekeraar btw kan recupereren op oninbare vorderingen op grond van artikel 90, lid 1, van de btw-richtlijn. EH vergoedde haar verzekerden doorgaans 90% van het openstaande bedrag, inclusief btw, waardoor zij het risico droeg dat de verzekerde de btw niet kon innen van zijn klanten.
Het Hof oordeelde dat leveringen die "onder bezwarende titel" worden verricht, een direct verband moeten hebben tussen de levering en de ontvangen betaling, maar dat wil niet zeggen dat de betaling rechtstreeks van de ontvanger van de levering moet komen.
In casu ontvingen de "leveranciers" 90% van het openstaande bedrag van EH, wat het Hof beschouwde als een tegenprestatie voor hun levering, waardoor de schuld niet kan worden beschouwd als " onbetaald ". Om die reden kan een belastingplichtige de voor die leverancier verschuldigde btw niet verminderen op grond van artikel 90, lid 1.
Wat verandert er?
Onder de huidige Belgische regels kunnen kredietverzekeraars, onder bepaalde voorwaarden en voor zover zij gesubrogeerd worden in de rechten van de verzekerden, btw terugvorderen over het verloren deel van een schuldvordering. Dit is met name mogelijk wanneer het btw-bedrag niet is uitgesloten van de dekking in de kredietverzekeringsovereenkomst (cf. Administratieve Beslissingen E.T. 112.070 van 15 mei 2007 en E.T. 112.070/2 van 10 augustus 2007).
Vanaf 1 januari 2025 wordt deze mogelijkheid echter afgeschaft, en kunnen kredietverzekeraars geen btw meer terugvorderen over uitbetaalde schadeclaims.
Daarnaast wordt het voor verzekerden niet langer mogelijk om btw terug te vragen over het deel van de vordering dat door de kredietverzekeraar is vergoed. Deze vergoeding wordt nu beschouwd als een gedeeltelijke betaling voor de belastbare transactie, waardoor er geen recht meer is op een verlaging van de maatstaf van heffing.
Deze wijzigingen hebben directe financiële implicaties voor zowel kredietverzekeraars als bedrijven die gebruikmaken van kredietverzekeringen.
Kredietverzekeraars verliezen de mogelijkheid tot btw-teruggaaf op uitbetaalde claims, wat potentieel invloed kan hebben op hun winstgevendheid en prijszetting. Tegelijkertijd moeten verzekerden hun btw-teruggaaf procedures herzien om te voldoen aan de nieuwe administratieve richtlijnen.
Kredietverzekeraars verliezen de mogelijkheid tot btw-teruggaaf op uitbetaalde claims, wat potentieel invloed kan hebben op hun winstgevendheid en prijszetting. Tegelijkertijd moeten verzekerden hun btw-teruggaaf procedures herzien om te voldoen aan de nieuwe administratieve richtlijnen.
Conclusie
Met de publicatie van Circulaire 2024/C/80 beperkt de Belgische fiscus de btw-teruggaafmogelijkheden voor kredietverzekeraars en verzekerden aanzienlijk.
Het is van belang dat alle betrokken partijen tijdig maatregelen nemen om de impact van deze wijzigingen op te vangen. Denk hierbij aan onder andere het herzien van bestaande contracten, het bijsturen van de prijszetting en het aanpassen van btw-teruggaaf procedures.
Deze bijdrage is verschenen op TaxWin (te raadplegen op taxwin .be)
Deze bijdrage is verschenen op TaxWin (te raadplegen op taxwin .be)