Termijnen voor de indiening van de btw-aangiftes
Met de invoering van de Btw-ketting worden de aangiftetermijnen voor de indiening van de periodieke btw-aangiftes gewijzigd:
- maandaangiftes moeten worden ingediend op de 20e van de volgende maand ;
- kwartaalaangiftes op de 25e van de maand volgend op het kwartaal.
Er is daarbij aangekondigd dat alle toleranties zouden verdwijnen. Dat zou willen zeggen dat de aangiftes van het 4e kwartaal 2024 moeten worden ingediend op 25 januari 2025. Dat is een zaterdag. Er was verwarring ontstaan nadat de administratie de "btw-kalender" voor 2025 op haar website had geplaatst. Hieruit bleek dat de nieuwe maatregelen onmiddellijk van toepassing zouden zijn (en er dus sprake was van strikte deadlines).
De fiscus heeft die berichtgeving gemilderd en liet in een eerder bericht weten dat de volgende deadlines gelden:
De fiscus heeft die berichtgeving gemilderd en liet in een eerder bericht weten dat de volgende deadlines gelden:
- Maandaangifte december 2024 en maandelijkse IC opgave voor december 2024: 20 januari (zoals voorheen) ;
- Kwartaalaangifte Q4/2024 zonder aanvraag om teruggaaf en kwartaal IC opgaves Q4/2024: 27 januari. Hier is met andere woorden de nieuwe (verlengde) indienings- en betalingstermijn van toepassing. Bovendien worden deze bij wijze van administratieve tolerantie verlengd tot de eerstvolgende werkdag (25 januari is een zaterdag) ;
- Kwartaalaangifte Q4/2024 waarin om teruggaaf wordt gevraagd: daarvoor geldt geen verlenging (indiening vereist op uiterlijk 25 januari).
Uit de nieuwe circulaire blijkt alvast dat het uitstel voor kwartaalaangiftes (tot de eerstvolgende werkdag) niet zal worden bestendigd. Vanaf oktober 2025 zullen alle kwartaalaangiftes tijdig (ttz uiterlijk op de 25e van de volgende maand) moeten worden ingediend. Voor maandindieners blijft het uitstel tot de eerstvolgende werkdag wel gelden (dus ook na 1 oktober 2025).
In 2025 blijft de normale "vakantieregeling" gelden. De administratie heeft in het verleden jaarlijks toleranties gepubliceerd die bestonden uit een versoepeling van de indieningstermijnen voor de maand- en kwartaalaangiften met betrekking tot de verrichtingen van de maanden juni en juli en het 2de kwartaal van elk kalenderjaar (alsook in een versoepeling van de indieningstermijnen van de maandopgave van de intracommunautaire handelingen van de maanden juni en juli en de kwartaalopgave van de intracommunautaire handelingen van het 2de kwartaal van elk kalenderjaar). Deze toleranties zullen ook in 2025 van toepassing zijn. Men bekijkt nog in welke vorm de vakantieregeling na 2025 verder kan blijven bestaan.
Boetebeleid gemilderd
Het meest opmerkelijke aan de hervorming is dat het boetebeleid (serieus) is aangescherpt. De administratie legt boetes op vanaf de eerste dag dat een aangifte of betaling te laat is. Dat is een serieuze koerswijziging ten opzichte van het (niet-gepubliceerde) beleid dat tot voor kort gold. Zowat iedereen wist dat een aangifte kon worden ingediend tot de 10e dag van de tweede maand volgend op de aangifteperiode zonder dat een boete werd opgelegd. Voor betalingen gold een (informele) tolerantie van enkele dagen. Deze worden dus afgeschaft en er zal vanaf de eerste dag "te laat" worden beboet.
De boetes voor laattijdig indienen lopen op van 100 € (1 maand te laat) tot 500 € (5 maanden te laat). Daarna gelden de boetes voor niet-indiening die rekening houden met recidive (binnen 4 jaar): van 500 € (eerste overtreding) tot 5.000 € (4e en volgende overtredingen). Vooral de boete wegens laattijdige betaling springt in het oog: 5% (voor laattijdige betaling waarbij de periodieke aangifte tijdig is ingediend), 10% (indien zowel de betaling als de aangifte laattijdig zijn) of 15% (in geval van een verbeterende aangifte).
Er komen een aantal milderingen op dit beleid:
- Voor wat betreft de boete voor het laattijdig indienen van de btw-aangifte:
- Voor wat betreft de boete voor het laattijdig indienen van de btw-aangifte:
- Deze wordt pas opgelegd volgens de "oude" toleranties tot 1 oktober 2025. Dit wil zeggen dat er geen boete wordt opgelegd wanneer de periodieke btw-aangifte uiterlijk de 10de van de 2de maand volgend op het aangiftetijdvak wordt ingediend ;
- Na 1 oktober kan er een verzoekschrift worden ingediend om de boete voor een eerste overtreding kwijtgescholden te krijgen (zolang de aangifte uiterlijk de 10e van de tweede maand volgend op het aangifte tijdvak is ingediend) ;
- De referentieperiode van 4 jaar (bij herhaaldelijk niet indienen) geldt pas vanaf 1 januari 2025.
- Voor wat betreft de boete voor de laattijdige betaling komt er een permanente tolerantie. Deze boete wordt niet opgelegd voor betalingen die uiterlijk op de tiende dag van de tweede maand volgend op de aangegeven periode zijn ontvangen. Deze tolerantie geldt niet wanneer de rechten van de schatkist in gevaar zijn of wanneer uit feitelijke elementen zou blijken dat de laattijdige betaling niet te wijten is aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige. Let wel: deze tolerantie geldt enkel voor de boete wegens laattijdige betaling. De wettelijke interesten (0,67%) worden wél automatisch opgelegd.
- Voor zowel de indiening als de betaling gelden de volgende toleranties (zie hoger):
- Er geldt een uitstel “tot de eerstvolgende werkdag” tot 1 oktober 2025 voor kwartaalindieners ;
- Voor maandindieners is het uitstel “tot de eerstvolgende werkdag” de regel (ook na 1 oktober 2025) ;
- De vakantie- (“zomer-“) regeling blijft dit jaar van toepassing. Voor de komende jaren wordt gewerkt aan een oplossing.
Overige wijzigingen
Over de overige wijzigingen berichten we u later.